S.D.F.E. SLATINA
C.R.C. CARACAL
F.R.C. CARACAL
CONTABILITATEA OPERATIILOR EFECTUATE PRIN CONTURILE CURENTE LA BANCI
INTOCMIT
Ec. DANUTA NECULA
CONTABILITATEA OPERATIILOR EFECTUATE PRIN CONTUL
CURENT LA F.R.C. CARACAL
Contabilitatea, ca parte a sistemului informational economic a devenit pe plan mondial un instrument de informare, control si previziune de neinlocuit.
Organizarea contabilitatii financiare la nivelul unitatilor economice este influentata in functie de tipurile de intreprinderi si activitatea acestora, aspecte ale organizarii si functionarii intreprinderii in conditiile economiei de piata, continutul si structura elementelor patrimoniale de activ si pasiv, nevoile de informare, de conducere a intreprinderilor.
Contabilitatea operatiunilor efectuate prin conturile de la banci sunt forme de decontare fara numerar. Agentii economici isi pastreaza cea mai mare parte a disponibilitatilor banesti la banci, unde isi deschid conturi curente.
Pentru aceasta, agentii economici trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii :
sa fie inscrisi in Registrul comertului si la Ministerul de Finante;
sa dispuna de un patrimoniu reglementat juridic;
sa aiba contabilitate proprie;
sa incheie bilant contabil.
In vederea deschiderii conturilor, agentii economici prezinta bancii o cerere tip de deschidere insotita de urmatoarele documente :
dovada inregistrarii in Registrul comertului si la organele fiscale teritoriale;
hotararea Guvernului sau decizia Administratiei locale de stat, dupa caz, privind constituirea agentilor economici;
fisa cu specimenele de semnaturi ale persoanelor autorizate sa efectueze operatiuni si amprenta stampilei unitatii.
In acesta categorie se inscrie si S.C. Electrica S.A. iar datorita diversificarii consumatorilor la nivelul fiecarui F.R.C., exista atat cont curent deschis la B.C.R., pentru efectuarea platilor de catre agentii economici, cit si cont deschis la Trezorerie pentru platile efectuate de catre consumatorii bugetari. Contul curent la banci reflecta existentul si miscarea disponibilitatilor bancare.
Conform Legii Contabilitatii "Conturi la banci in lei" se debiteaza cu incasarile si se crediteaza cu platile efectuate prin acest cont.
Contabilitatea analitica se realizeaza pe fiecare banca in parte, unde intreprinderea are deschise conturi in lei.
In prezent, potrivit hotararii Guvernului Romaniei nr. 83/26.02.1993, pentru intarirea disciplinei financiare, agentii economici din tara noastra cu capital integral sau majoritar de stat sunt obligati sa-si pastreze disponibilitatile in lei la societatile bancare si sa efectueze toate operatiunile de incasari si plati prin doua conturi distincte : unul pentru productie si alte activitati curente si unul pentru investitii, deschise la o singura unitate bacara din tara, la alegere.
Operatiunile de incasari si plati efectuate prin conturile la banci in lei se reflecta in contabilitate astfel :
Incasarea diverselor sume in conturile de la banci, pe baza extraselor de cont si a documentelor justificative anexate la acestea. Documentele justificative prezinta o deosebita importanta, deoarece prima etapa in munca de evidenta o constitue inscrierea in documente a tuturor operatiilor economice care au loc in intreprindere. Avand in vedere prevederile Legii Contabilitatii "Orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii intr-un inscris care sta la baza inregistrarii in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ". Cu ajutorul lor se asigura datele de intrare in sistemul informational contabil si se fundamenteaza inregistrarea proprie contului.
Conform procedurii operationale, furnizorul prin serviciul F.U.C.R.C. din cadrul S.D.F.E., in functie de tipul de tarif stabilit, va emite de regula o factura de energie electrica care va contine consumul de energie electrica aferent perioadei facturate, precum si tipul de tarif contractat. Facturile emise intra in posesia consumatorului prin una din modalitatile convenite de parti ( predarea prin electricieni, prin servicii de posta, prin curier ) si specificate in clauzele contractuale cu mentiunea ca este necesara confirmarea scrisa ( semnatura reprezentantului si stampila societatii ) a consumatorului pentru primirea facturii. Facturile vor contine data emiterii si termenul de scadenta.
Plata facturilor de energie electrica, atat la agenti economici cit si la consumatorii casnici, a majorarilor si penalitatilor, a taxei de racordare, a taxei radio - tv, a prestarilor de servicii, se
poate face prin ordine de plata, prin fila CEC conform legislatiei in vigoare.
Evidenta incasarii facturilor se face pe baza extrasului de cont al furnizorului. Zilnic, incasarile conform extrasului de cont se opereaza in evidentele contabile. Daca in documentele emise de consumator se specifica numarul facturii emise de furnizor, incasarea se va opera pe factura respectiva, iar in cazul in care nu se specifica numarul documentului, incasarea se va opera pe factura cu vechimea cea mai mare.Factura se considera achitata de catre consumator la data inregistrarii platii in extrasul bancar al consumatorului,.neachitarea facturii de catre consumator in termen atrage penalitati de intirziere pentru fiecare zi de intirziere insa:valoarea totala a penalitatilor nu poate depasi valoarea facturii,penalitatile se datoreaza incepind cu prima zi dupa data scadentei,penalitatile sunt egale cu nivelul dobinzii datorate pentru neplata la termen a obligatiilor bugetare ,stabilit conform reglementarilor legale in vigoare.
Conform procedurii de aplicare a HG977 sin 978/2003,persoanele fizice si juridice ,inclusiv filialele acestora,inclusiv filialele acestora,precum si sucursalele sau reprezentantele din Romania ale persoanelor juridice straine care au incheiat contracte de furnizare a energiei electrice cu SC Electrica SA datoreaza taxele lunare pentru serviciile publice de radiodifuziune si televiziune.
Evidentierea contabila a ,,tarifelor pentru lucrari si servicii prestate''de Filialele de Distributrie si Furnizare a Energiei Electrice se tine cu ajutorul contului 41110201 ,,alte clienti din alte activitati,,
Contul 461.04 ,,debitori din taxa de racordare,, este un cont de investitii iar virarea incasarilor se face in contul de investitii
Operatiile de incasari efectuate prin conturile la banci se reflecta in contabilitate astfel:
4111010101 energie electrica -agenti economici
4111010201 energie electrica -casnici,agenti economici cu tarif casnic-atipici
41110201 alti clienti din alte activitati
41110702 clienti din alte activitati -taxa tv persoane juridice
41110701 clienti din alte activitati -taxa tv persoane fizice
41110302 clienti din alte activitati -taxa radio persoane juridice
41110301 clienti din alte activitati-taxa radio persoane fizice
46104 debitori din taxa de racordare
4611101 penalitati energie electrica
41180102 alti clienti din activitatea de baza
46102 debitori din clienti neincasati cu titlu executoriu
viramente interne (viramente casa centru banca centru)
16701 garantii energie -agenti economici
766 venituri din dobinzi
2.Plata sumelor prin conturile de la banci,pe baza extraselor de cont si a documentelor justificative axexate la acestea se reflecta in contabilitate astfel:
%=5121
cheltuieli cu servicii bancare
viramente interne (banca centru banca sediu)
La sfirsitul lunii contul 581 viramente interne din jurnalul operatiilor de plati prin banca obligatoriu trebuie sa fie egal cu soldul contului 581(sediu)
Datorita aspectului ca organizatorul relatiilor de decontare dintre agentii economici este banca,care efectuiaza decontari prin virament,fara ca banii sa intervina in sens fizic,cea mai mare parte a operatiilor de incasari pe care le efectuiazaau in care este implicat un agent economic imbraca forma decontarilor fara numerar.
